Как избежать субсидиарной ответственности директору при банкротстве

Как избежать субсидиарки по долгам

Управляющий партнёр юридической компании и арбитражный управляющий Илья Софонов подготовил полезный чек-лист из 10 пунктов, которые нужно знать предпринимателю о субсидиарной ответственности по налогам.

Речь не о том, как выиграть суды у ФНС – на это шансов немного, а о том, что делать если долги уже есть или могут появиться в ближайшем будущем.

Эта информация поможет спланировать защиту в суде и сохранить активы.

10 главных правил

1. Риски для собственников и директоров

Для начала важно понять, какие риски появляются, если у компании долги по налогам.

Если всё перечисленное ниже про вас, можно сразу переходить к следующему пункту:

  • Бизнес по факту уже банкрот. Спасать его бесполезно, вы не планируете этого делать и просто оставите всё, как есть.
  • На вас не оформлены значимые активы. Такая же ситуация у всех ваших близких родственников.
  • Возможность избежать ответственности. У вас ВНЖ/гражданство другой страны, куда вы можете быстро улететь. Или вы уже там и не планируете возвращаться.

Если хотя бы один пункт не про вас, нужно знать о возможных рисках:

Уголовная ответственность

«Компания прошла налоговую проверку, но доначислений не получила!» – такой фразы от клиентов мы не слышали, наверное, никогда. Доначисления по итогам проверки есть всегда, а чтобы предприниматель стал более сговорчивым, всегда возбуждается ещё и уголовное дело о неуплате налогов.

Уголовное дело точно будет, если компания крупная, а предприниматель может попытаться сбежать. Если долги по налогам не погашаются, у предпринимателя почти нет шансов избежать тюрьмы. Максимальный срок – до 6 лет.

Банкротство бизнеса

Выплатить доначисления в условиях кризиса сможет далеко не каждая компания. Если фирма не платит, ФНС арестовывает счета, разыскивает имущество, а затем инициирует банкротство. Такой порядок действий прописан во внутренних регламентах службы.

Субсидиарная ответственность

Если угрозы уголовной ответственности и банкротства не привели к результату, ФНС начинает «трясти» самого предпринимателя и его близких родственников. Недавно налоговая взыскала долги не с собственника компании, а с его несовершеннолетних детей. Это дело ООО «Альянс» – о нём много писали.

2. Противостояние с ФНС

Воевать с ФНС можно, выиграть войну – нет.

ФНС всегда права – этот принцип красной нитью проходит через работу всех государственных инстанций: правоохранительные органы, суды, спецслужбы. Все они помогают налоговой наполнять бюджет.

Инфографика: статистика по судебным решениям
Статистика по судебным решениям в этой нише

По данным статистики в 2019 году налоговая служба выиграла 85% судебных споров. Может показаться, что 15% не такая уж маленькая вероятность победы. Но в большинстве случаев суд не отменял доначисления, а просто снижал их размер.

3. Договорённости с налоговой

Не стоит “договариваться” с ФНС. Проблем станет ещё больше.

Как обычно делают предприниматели.

Получив письмо о предстоящей проверке, начинают искать варианты, с кем и как “договориться”. Мы не утверждаем, что это никогда не даёт результата, исключения возможны. Но в большинстве случаев вы просто потратите деньги и время.

Почему не нужно так делать.

Как правило, такие договорённости действуют какое-то время, а потом ФНС возвращается. Когда бизнес немного оправится от удара, с него опять будет что взять.

Как происходит на практике:

  1. ФНС соглашается предоставить компании рассрочку/отсрочку под различные обеспечения в виде банковских гарантий и прочего.
  2. Компания погашает долги по согласованному графику.

А далее возможны 2 варианта:

  • Директор получает новое письмо из налоговой. О предоставлении документов, вызове для пояснений и т.д. Всё начинается по новой.
  • ФНС аккуратно “заходит” со стороны контрагента: начинает слать требования по документам, которые нужны вроде бы для проверки одного из поставщиков. Но затем снова приходят к вам: договорились ведь по конкретной компании, о нарушениях со стороны контрагентов речи не шло. и отвечать за них придётся вам.

Основные причины, почему налоговая не сможет выполнить то, о чём вы договорились:

  • “Куратор” с которым договорились, уволился из инспекции. Такое происходит довольно часто – в налоговой большая текучка.
  • Посредник, через которого договаривались, вас обманул. присвоил себе гораздо большую часть гонорара, чем обещал, или просто ни сделал ничего после получения денег.
  • ИФНС передумала вам “помогать”. Пришёл другой начальник, поступили новые регламенты и ещё множество причин.
  • Происходящим заинтересовались другие службы. например, сотрудники ФСБ по борьбе с коррупцией или правоохранительная структура, недовольная тем, что с ней не поделились.

Чем крупнее бизнес, тем меньше шансов о чем-то «договориться».

4. Сложные ситуации

В каких ситуациях договариваться с ФНС придётся, потому что других вариантов нет. Когда налоговая задействует все возможные ресурсы:

  • Компанию “заказали” конкуренты. Обычно это делают, чтобы убрать сильного игрока с рынка, иногда – чтобы посадить предпринимателя в тюрьму.
  • Нанесён реальный ущерб государству. Компания была связана с “транзитом” или прямым хищением бюджетных средств.
  • Речь о крупных суммах. ФНС планирует улучшить свои показатели, доначислив конкретной компании сильно больше остальных. Для Москвы – от 100 млн рублей, для большинства регионов – от 50 млн рублей.

Как будет действовать ФНС.

С привлечением всех ресурсов: ФСБ, УБЭП, суды, блокировки, банкротство и т.д.  здесь просто не удастся списать долги через банкротство – налоговая не позволит этого сделать.

Кому можно не опасаться.

Мы не встречали в своей практике, чтобы так действовали в отношении:

  • Спецрежимников. Это компании, которые применяют особые системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и т.д.
  • “Пустышек”. Это компании, у которых нет материальных активов: недвижимости, транспорта и т.д. Например, это бизнес в сфере услуг. Конвертировать доначисления в деньги здесь тяжело. Исключение: крупные компании, лидеры своих отраслей.

5. Уголовное дело и долги компании

Если удалось избежать уголовной ответственности, возмещать долги компании всё равно придётся. Часто предприниматели уверены, что если уголовное дело удастся «притормозить», на этом всё. В случае с долгами по налогам это не так.

Чаще всего уголовные дела прекращают по амнистии, при истечении сроков давности и т.д. Всё это нереабилитирующие основания, то есть человек не освобождается полностью от всей ответственности.

Помимо уголовной ответственности еще есть гражданско-правовая. И это возможность взыскать с предпринимателя причинённый государству ущерб. Именно так и делает налоговая:

  • через привлечение к субсидиарной ответственности в рамках банкротства компании;
  • через взыскание убытков в сумме неуплаченных налогов с предпринимателя лично.

Если человек, который помогает решить вопрос с уголовным делом, говорит вам, что и от возмещения убытков тоже спасёт, знайте – это ложь. В судебной практике много примеров, когда с предпринимателей взыскивают убытки в сумме неуплаченных налогов. Конституционный суд поддерживает такой подход. Если интересно, можете найти все подробности в его постановлении от 08.12.2017 N 39-П.

Нюансы о взыскании убытков, которые вам нужно знать

  • Убытки с директоров и собственников взыскиваются одновременно. Считается, что они в равной мере виноваты в любых схемах по уходу от налогов
  • ФНС не может сразу попытаться взыскать убытки с предпринимателей. Сначала налоговая должна попробовать найти деньги у компании. Только если там их нет, речь пойдёт о субсидиарной ответственности.
  • Штрафы по налогам нельзя взыскать с директора/собственника. Получить штрафы можно только с самой компании. Пени это не касается.

Порядок действий ФНС по взысканию долга (со сроками)

Эта информация поможет спланировать защиту личных активов:

1. Налоговая проверка.
Если вы не будете вообще никак сопротивляться, с момента объявления о планах проведения проверки до вступления в силу акта с доначислениями пройдёт не меньше полугода. Если грамотно затягивать процесс, всё это может длиться дольше года.
2. Поиск активов компании.
Затем ФНС будет пытаться найти деньги в самой компании: блокировка счетов, работа приставов, ввод банкротства. Это еще около полугода.
3. Процедура банкротства.
После этого должна пройти вся процедура банкротства, в рамках которой попробуют привлечь к субсидиарной ответственности директора/владельцев компании. Пока судья определится, какую конкретно сумму взыскивать с предпринимателей, может пройти еще год или даже больше. Только после этого налоговая начнёт заниматься конкретными людьми
Важно!
С момента ввода банкротства кредиторы получают право подать на субсидиарку и арестовать имущество ответчиков. Поэтому все методы защиты активов должны быть реализованы к этому моменту.

6. Когда субсидиарки не будет

Долги по налогам не всегда заканчиваются субсидиарной ответственностью.

Не избежать Субсидиарная ответственность назначается в упрощенном порядке, если долг по налогам появился из-за прямого нарушения закона.Например, долги появились в результате доначислений по итогам проверки ФНС. Или полиция изучала деятельность контрагентов, и налоговики обнаружили в уголовном деле незаконные схемы с участием компании.
Можно избежать Если не удалось заплатить налоги в результате обычной «текучки», риски минимальные. Например:
  • компания закупила товар, и денег на налоги не осталось;
  • компания выплатила зарплату сотрудникам, но на страховые взносы денег не хватило.

7. Оценка рисков

Долги по налогам есть. Как оценить риск наступления субсидиарки?

Инфографика: как правильно оценить риск

Субсидиарная ответственность назначается в упрощённом порядке, если долг по налогам появился из-за прямого нарушения закона. Например, долги появились в результате доначислений по итогам проверки ФНС. Или полиция изучала деятельность контрагентов, и налоговики обнаружили в уголовном деле незаконные схемы с участием компании.

Долги перед компаниями. Долги по налогам.
Без долгов по зарплате, любых штрафных санкций по обязательствам. Вычитаем все суммы пеней и штрафов – в этом случае они не учитываются.

8. Разница между субсидиаркой и убытками

Субсидиарка и убытки – разные вещи. Предприниматели часто их путают.

Убытки

Это санкция за конкретные «плохие» сделки, можно сказать, мини-субсидиарная ответственность.

Например, директор по непонятной причине продал новый корпоративный автомобиль по цене металлолома. Если компания продолжила нормальную работу без этого актива, директора просто попросят возместить разницу в цене: между рыночной ценой и тем, за сколько актив был продан по факту. Это и будут убытки.

Субсидиарка

Директор продал единственный башенный кран, без которого работа встала – выполнять заказы теперь просто нечем.

Даже если кран продали по рыночной цене, директора привлекут к субсидиарке. То есть он будет отвечать по всем долгам бизнеса. Ведь из-за
этой сделки компания лишилась ключевого актива и стала банкротом.

Как оценить риски конкретной сделки

  • Сделка привела к убыткам в масштабе всего бизнеса?
  • Можно считать эту сделку прямой причиной банкротства?

Если хотя бы на один из вопросов ответ «да», речь пойдёт о субсидиарке.

9. Правильная оценка ситуации

Перед тем, как начать бороться, важно оценить перспективы в каждой конкретной ситуации.

Ключевой вопрос

Если от противостояния с ФНС не уйти, задайте себе вопрос: вам действительно нужно спасти именно ту компанию, которой предстоит проверка? Или можно продолжить бизнес под другой “вывеской”?

Разберём на примере

Небольшая строительная фирма, ключевой актив – буровая установка, которая забивает сваи. Без этой установки не будет и бизнеса. Ещё у компании бытовка и несколько работников. Заказы поступают в основном от знакомых, иногда через мелкие тендеры.Проверка вот-вот начнётся, и платить доначисления будет просто нечем.

Решение

Если такой компании сменить название, никто и не заметит. История деятельности и репутация не важны, нужно выжить. Поэтому здесь бывает достаточным перевести ключевой актив на другую компанию собственника. Параллельно с этим долги компании списываются через банкротство – оно продлится примерно 6-8 месяцев.

Действия налоговой службы

ФНС качественно выполняет свою работу. Но, как и любому другому госучреждению, ей свойственна бюрократия. Если действовать правильно и быстро, нередко налоговиков получается застигнуть врасплох и использовать медлительность против них. Пока они допросят свидетелей и соберут документы, банкротство завершится.

Вывод

Чтобы возбудить уголовное дело или применить субсидиарную ответственность, нужно сначала завершить проверку – после ликвидации доначислить компании уже нельзя. Если бы компания ждала, чем кончится проверка, то получила бы 25 млн рублей доначислений. Вместо этого клиент открыл новую фирму и продолжил забивать сваи без каких-либо долгов.

10. Возможность списания долга

Субсидиарка по налогам – не приговор. При грамотном подходе её можно «списать».

Проанализируйте, кто будет участвовать в банкротстве со стороны кредиторов. Если только ФНС – это хорошо. Чаще всего налоговая решает продать субсидиарку с торгов – и покупателем можете стать вы. Обычно в ходе торгов цена опускается практически до нуля.

Этот же подход можно применить, если есть и другие кредиторы. В этом случаев нюансов будет конечно же больше, но во многих случаях можно всё сделать грамотно и безопасно выкупить долги.

Об авторе статьи
Автор статьи: Илья Софонов (арбитражный управляющий, управляющий партнёр юридической компании).

Смотрите интервью автора на тему того, как уйти от субсидиарной ответственности, когда у компании долги по налогам:

Рейтинг
( 4 оценки, среднее 4.25 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Схемы заработка и слив курсов
Добавить комментарий