Как и для любого другого юридического лица, своевременная и правильная отчетность в налоговую является важной для индивидуального предпринимателя (ИП). Это позволяет бизнесу соблюдать законодательство и избежать штрафов и санкций со стороны налоговых органов.
В случае нарушения правил отчетности ИП может столкнуться с проблемами при получении кредитов, привлечении инвестиций и другими ограничениями. Поэтому своевременное и правильное представление отчетности в налоговую – это не только требование законодательства, но и важный аспект успешного ведения бизнеса для ИП.
НПД — налог на профессиональный доход
Предприниматели на НПД не заполняют и не сдают отчетность в налоговую. ИП вносит доход в приложение «Мой налог», а налоговая на основе этих данных рассчитывает сумму налога и каждый месяц присылает квитанцию на оплату. Но сумма известна и без квитанции — ее видно в приложении.
Например, у предпринимателя есть доход за май:
- до 12 июня налоговая должна прислать квитанцию на оплату налога;
- до 28 июня включительно ИП нужно уплатить этот налог.
Все, больше никаких взаимодействий с налоговой у ИП на НПД обычно нет.
При этом ИП на НПД должны вести по каждой сделке отчетность, это тоже можно делать в приложении «Мой налог»:
- по запросу покупателя формировать счет на оплату товаров, работ или услуг;
- оформлять чеки на каждую оплату и отправлять их покупателям.
Формировать счет. Счет формируется аналогично чеку. Нужно точно нажать на главной странице приложения «Новая продажа», заполнить все данные. В конце нажать внизу «Выдать счет».
Если делаете это впервые, приложение попросит добавить способ оплаты — каким образом покупатель переведет вам деньги. Там нужно добавить данные своего расчетного счета. Все, теперь счет для покупателя сформирован, он отображается в приложении на вкладке «Счета».
Кликните по нему, проверьте информацию и нажмите на три точки внизу. Появится меню, с помощью которого можно отметить счет оплаченным, аннулировать его либо отправить покупателю.
Оформлять чеки. Как только вам поступили деньги от покупателя, нужно сформировать чек. Для этого на главной странице приложения нужно нажать «Новая продажа». Там ввести такие данные:
- Дату продажи, когда деньги пришли на ваш счет. По закону чек нужно передать покупателю в момент расчета — если была оплата наличными или электронным средством платежа, например банковской картой. А вот если оплатили по безналу, то чек должен быть оформлен не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчета.
- Наименование товара, работы или услуги. Так как на НПД запрещена перепродажа товаров, важно писать правильные формулировки, иначе налоговая может аннулировать чек. Например, если вы занимаетесь покраской мебели, в чеке нельзя написать «Оплата за стол», налоговая может расценить это как перепродажу, которая запрещена на НПД. Корректно писать «Услуги по окраске стола».
- Сумму, которую заплатил покупатель.
- Статус покупателя — обычный человек или компания/ИП. От этого будет зависеть налоговая ставка. Для юрлица или ИП понадобится еще ввести ИНН, наименование/ФИО ИП подгрузятся автоматом.
После этого нужно нажать «Выдать чек», в итоге сделка будет зафиксирована в налоговой. Чек можно сразу отправить покупателю по электронной почте, в мессенджере или распечатать и вручить клиенту.
Если вам платят в два этапа — сначала перевели предоплату, а позже рассчитались полностью, — нужно формировать два чека. Каждый чек — на ту дату, когда деньги пришли на счет, и на соответствующую сумму перевода.
Если не выдать чек, самозанятого могут оштрафовать на 20% от суммы платежа, а за повторное нарушение в течение полугода — на всю сумму расчета.
Патент — патентная система налогообложения
Предприниматели на патенте, как и на НПД, обязательную отчетность не сдают. Но ИП на патенте обязан вести книгу доходов. Книгу показывают налоговой только по требованию, например во время проверки. Если книги не будет, грозит штраф до 30 000 ₽, а если это повлекло занижение налоговой базы, штраф может быть 20% от сумм неуплаченного налога или взноса, но не менее 40 000 ₽.
Что записывать в книге доходов. В нее вносят все поступления и указывают, какие первичные документы их подтверждают.
Например, если у вас торговая точка, по кассовым чекам и бланкам строгой отчетности — БСО — вы вносите сумму поступлений в книгу. А в графе для документов указываете дату и номер документа.
Если у ИП с патентом несколько торговых точек или даже несколько патентов, все доходы можно вносить в одну книгу.
Заполнять книгу ежедневно удобно, но не обязательно. Главное — указать все доходы к последнему числу месяца. Это нужно, чтобы не пропустить, когда ваши доходы приблизятся к лимиту в 60 млн рублей.
Срок ведения книги доходов совпадает со сроком действия патента. Если патент куплен на год — книгу ведут год. Если на шесть месяцев — шесть месяцев. Как только купите новый патент, нужно завести новую книгу.
Как заполнять книгу доходов. Можно купить готовую бумажную книгу и заполнять ее вручную. Или вести в электронном виде, а когда патент закончится — распечатать и сшить листы, поставить подпись и печать. Если нет печати, только подпись.
Если у вас подключена онлайн-бухгалтерия вашего банка, то скорее всего самостоятельно вести книгу не придется. Как правило, в онлайн-бухгалтерии книга учета доходов формируется автоматически на основе операций, которые вы подтверждаете. Вы можете скачать книгу в любой момент из личного кабинета сервиса.
Если будете заполнять самостоятельно, форму книги нужно брать из приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н.
На титульном листе указывают:
- календарный год;
- ФИО, ИНН, адрес места жительства ИП;
- номера счетов в банке и наименование банка;
- наименование субъекта РФ, в котором выдан патент;
- срок действия патента.
Дальше идет раздел 1. В нем указывают:
- реквизиты первичных документов, которые подтвердят операцию. Например, чеков или платежных поручений;
- доходы по каждой операции.
Важно, что в книгу доходов вносят только доходы от деятельности на патенте. Доходы, полученные на другой системе налогообложения, в книге не указывают.
УСН — упрощенная система налогообложения
У предпринимателей на УСН два вида отчетности:
- Книга учета доходов и расходов, или КУДиР. Ее нужно вести регулярно, а вот сдавать только по запросу налоговой, как и на патенте.
- Декларация по УСН. Ее нужно заполнять и сдавать раз в год.
Рассмотрим более подробно каждый вид отчета.
Книгу учета доходов и расходов можно вести на бумаге или в электронном виде. В нее записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН.
Для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» — одинаковая форма КУДиР. Отличаются только разделы, которые нужно заполнять. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.
Собрали в таблицу разделы, которые нужно заполнять в КУДиР при разных объектах УСН.
| Усн «Доходы» | Усн «Доходы минус расходы» |
|---|---|
| Раздел 1. | Раздел 1. |
| Раздел 4. | Раздел 2 – если были расходы на покупку ОС. |
| Раздел 5 – если ИП платит торговый сбор в Москве. | Раздел 3 – если ИП уменьшает доходы на убытки прошлых лет. |
В бумажной книге нужно до начала записей:
- заполнить титульный лист;
- сшить и пронумеровать страницы, а на последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество страниц;
- заверить подписью, поставить печать, если она есть.
Книгу учета в электронном виде нужно по завершении года:
- распечатать;
- сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
- подписать и поставить печать, если она есть.
Если у вас подключена онлайн-бухгалтерия банка, самостоятельно вести книгу не придется. В онлайн-бухгалтерии книга учета доходов и расходов формируется автоматически на основе операций, которые вы подтверждаете. Вы можете скачать книгу в любой момент из личного кабинета сервиса.
Если ИП не ведет книгу учета доходов и расходов, налоговая может его оштрафовать до 30 000 ₽, а если это повлекло занижение налоговой базы, штраф может быть 20% от сумм неуплаченного налога или взноса, но не менее 40 000 ₽.
Если же такие нарушения привели к занижению налоговой базы, возможный штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но минимум 40 000 ₽.
Декларацию по УСН сдают все ИП на УСН раз в год — до 25 апреля. То есть декларацию за 2023 год нужно сдать до 25 апреля 2024 года.
Даже если предприниматель зарегистрировал бизнес в январе 2023 года, он будет сдавать свою первую декларацию только в 2024 году — потому что отчитываются за предыдущий год. При этом если у ИП не было доходов, он не вел деятельность — декларацию все равно надо сдавать. Просто она будет нулевой.
Еще сдавать нулевую декларацию обязаны ИП, которые ведут деятельность на патенте, а УСН у них как вторая система налогообложения — для подстраховки.
Декларацию можно:
- заполнить от руки на бумаге, отнести в налоговую лично или отправить заказным письмом;
- заполнить на компьютере, распечатать и подписать. Затем также отнести в налоговую или отправить почтой;
- заполнить и отправить в электронном виде через специальный сервис. Например, так можно сделать в онлайн-бухгалтерии Тинькофф.
Рассмотрим два варианта: как заполнять самостоятельно и через онлайн-бухгалтерию Тинькофф.
Самостоятельно заполнить декларацию. Независимо от того, на какой из УСН работает ИП, используется одна и та же форма декларации. Отличается только порядок заполнения.
Собрали в таблицу разделы, которые нужно заполнять в декларации при разных объектах УСН.
Есть несколько общих правил заполнения декларации:
- значения показателей нужно указывать в полных рублях: меньше 50 копеек — отбросить, а 50 копеек и более округлить до полного рубля;
- в декларации, заполненной от руки, в пустых ячейках ставят прочерки;
- в декларации, заполненной на компьютере, можно не ставить прочерки.
Если опоздать со сдачей декларации по УСН, ИП грозит штраф 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Есть ограничение — максимум 30% этой суммы и минимум 1000 ₽.
Если вовсе не сдать декларацию, через 20 дней после срока сдачи налоговая может заблокировать счета бизнеса. Например, ИП должен сдать декларацию до 25 апреля 2024 года. Если декларации не будет, начиная с 15 мая налоговая может в любой момент заблокировать расчетный счет предпринимателя.
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения
У ИП на АУСН, как и на НПД, тоже нет отчетности. На этой системе налогообложения не нужно заполнять книги и сдавать декларации — ст. 13 и ст. 14 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Для большинства ИП без сотрудников работа на АУСН полностью автоматизирована. Бизнесу не надо ничего считать, за него это сделает налоговая. Она получит информацию о доходах и расходах:
- Через онлайн-кассу.
- От банка.
- От самого ИП через его личный кабинет, если доход получили без кассы и не на расчетный счет — например, какой-то взаимозачет. Сведения о таком доходе нужно ежемесячно передавать в налоговую через личный кабинет не позднее 5-го числа следующего месяца.
Налоговая сама рассчитывает сумму к уплате. Порядок такой:
- каждый месяц до 5-го числа предпринимателю надо проверить, правильно ли банк разметил операции за предыдущий месяц, на основе которых будет рассчитываться налог;
- до 15-го числа налоговая присылает уведомление об уплате налога в личный кабинет ИП;
- до 25-го числа нужно перечислить налог в составе ЕНП — единого налогового платежа.
При желании предприниматель может подключить автоплатеж, чтобы минимизировать действия. Для этого через банк или личный кабинет на сайте налоговой службы нужно дать согласие, что сумма налога будет сообщаться банку. Тогда банк будет списывать ее автоматически.
Как размечать операции. Получается, что главное для ИП на АУСН — следить, чтобы банк присвоил верные категории всем операциям предпринимателя. Покажем на примере онлайн-бухгалтерии Тинькофф, как это сделать.
Онлайн-бухгалтерия автоматически присваивает категории всем операциям. Но иногда сервис может неточно распознать категории, поэтому их нужно перепроверять.
Проверять операции можно каждый день или раз в месяц — зависит от того, сколько операций проходит по счету. Например, если за месяц было пять операций, можно проверить их в конце месяца. Но если их много, удобнее проверять каждый день. Главное, проверить операции за прошлый месяц до 5-го числа текущего месяца.
Для этого в личном кабинете Тинькофф Бизнеса перейдите в раздел «Счета и платежи», вы увидите список операций. Чтобы посмотреть категорию каждой операции, кликните по ней. Если хотите изменить категорию, нажмите «Изменить» и выберите нужную.
Главное
- У ИП на НПД нет отчетности, но они должны выставлять чеки клиентам через специальное мобильное приложение. По чекам налоговая рассчитает сумму налога и пришлет уведомление о его уплате.
- Предприниматели на патенте обязательную отчетность не сдают. Но ИП на патенте обязаны вести книгу доходов. Книгу показывают налоговой только по требованию, например во время проверки.
- У предпринимателей на УСН два вида отчетности. Первый вид — книга учета доходов и расходов, или КУДиР. Ее нужно вести регулярно, а вот сдавать только по запросу налоговой, как и на патенте. Второй вид — декларация по УСН. Ее нужно заполнять и сдавать раз в год, даже если предприниматель не вел деятельность и у него не было доходов.
- У ИП на АУСН нет отчетности. Главное — проверять в приложении банка операции за прошлый месяц до 5-го числа текущего месяца, чтобы налоговая корректно рассчитала налог.
