Компании и ИП обычно меняют систему налогообложения в двух случаях:
- По требованию закона — если превысил ограничения на применяемой системе налогообложения.
- Для экономии на налогах — если ИП посчитал, что на другой системе он будет платить меньше налогов.
Пример для первой ситуации. ИП Петров делал сайты, зарегистрировался на НПД. Через несколько месяцев Петров превысил лимит доходов на спецрежиме для самозанятых — 2,4 млн рублей. По закону Петров не может продолжать работать на НПД и должен перейти на другую систему налогообложения.
Пример для второй ситуации. У ИП Смирнова в Москве бизнес по приготовлению и доставке еды на мероприятия. За год ИП Смирнов заработал 1 000 000 ₽. ИП работает на УСН «Доходы» и платит со всего дохода налог по ставке 6%.
Налог: 1 000 000 ₽ × 6% = 60 000 ₽.
Если Смирнов перейдет на ПСН, он будет оплачивать только стоимость патента. Для Москвы в 2023 году — 39 600 ₽ в год. Это меньше, чем налог на УСН «Доходы». Значит, предпринимателю выгодно перейти на патент.
При смене налогового режима важно учесть такие нюансы:
- Ограничения по виду деятельности, годовому доходу и числу сотрудников. Может оказаться, что для бизнеса не подходит ни одна другая система налогообложения, поэтому не нужно ничего менять.
- Сумму налогов и взносов. Ее нужно рассчитывать индивидуально для каждого бизнеса.
По сути, правила те же, как и при выборе налогового режима для бизнеса. Об этом мы рассказали в предыдущем, третьем, модуле. Дальше рассмотрим нюансы перехода на новую систему. Почти всегда нужно уведомить налоговую и разобраться с учетом. Но у каждой системы налогообложения есть особенности.
Переход на упрощенку. В большинстве случаев перейти на упрощенку можно только с начала следующего года, исключение — если ИП утратил право на патент или на самозанятость. При переходе на УСН с любых налоговых режимов, кроме патента, нужно:
- подать уведомление в налоговую;
- отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения;
- начать вести учет по-новому.
Уведомление о переходе на УСН подают не позднее 31 декабря текущего года. Это можно сделать лично или онлайн. Тогда бизнес сможет применять упрощенку с 1 января следующего года.
Если ИП на патенте, он должен доработать до окончания срока его действия. Отказаться от патента можно, только если ИП прекратил вести эту деятельность. Например, прекратил розничную торговлю, занялся грузоперевозками, закрыл магазин и отказался от патента. Нельзя закрыть магазин, отказаться от патента, открыть новый магазин и снова вести розничную торговлю, но на УСН.
Для отказа нужно направить в налоговую заявление, и в течение пяти дней она снимет ИП с учета по ПСН. Дальше может быть один из двух вариантов:
- Если ИП до этого работал только на патенте и не совмещал его с УСН, он автоматически окажется на ОСН — общей системе налогообложения. Ему нужно будет до 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН и можно будет возобновлять работу с 1 января.
- Если же ИП совмещал патент с УСН по разным видам деятельности, после отказа от патента он просто останется на УСН. Больше ничего не нужно делать.
Переход на АУСН. Действующий бизнес из экспериментальных регионов может перейти на АУСН только с 1 января следующего года. Порядок действий стандартный: подать уведомление в налоговую, отчитаться и уплатить налоги по старой системе налогообложения, начать вести учет по-новому.
Подать уведомление в налоговую о переходе на АУСН нужно до 31 декабря текущего года. Это можно сделать только онлайн — через личный кабинет на сайте налоговой службы или через банк-партнер. Ответа от налоговой ждать не нужно — она получит уведомление, и с 1 января бизнес начнет работать на АУСН.
Переход на патент. Если ИП раньше работал на УСН, АУСН или НПД, он может перейти на патент в любое время года. Для этого надо подать заявление в налоговую.
Но нужно учесть, что на срок менее месяца патент получить нельзя. Это значит, что, например, в декабре ИП уже не может подать заявление на патент, чтобы доработать остаток месяца на патенте.
Подать заявление нужно минимум за 10 рабочих дней до начала работы на патенте. Так, если вы хотите применять патент с 1 января 2024 года, подать заявление нужно не позднее 16 декабря 2023 года. Налоговая рассмотрит заявление за пять дней и выдаст патент или откажет в нем.
При этом если предприниматель переходит на патент с НПД, он должен накануне начала действия патента сняться с учета НПД через приложение «Мой налог».
Переход на НПД. Перейти на НПД предприниматель может в любое время. В большинстве случаев порядок действий такой:
- отказаться от текущей системы налогообложения;
- зарегистрироваться в приложении «Мой налог»;
- отчитаться по старому налоговому режиму;
- начать работать по-новому.
Отказаться от текущей системы налогообложения нужно, если предприниматель работает на УСН, АУСН. Если не отказаться, налоговая будет считать, что ИП работает на прежнем налоговом режиме.
Отказаться от патента можно, если ИП будет вести другую деятельность. Если нет — придется ждать окончания срока действия патента.
Как зарегистрироваться в приложении «Мой налог», мы уже рассмотрели в предыдущем модуле.
Еще важный момент. На НПД предприниматели не обязаны платить страховые взносы, поэтому важно уплатить их за тот период, когда ИП работал на другой системе налогообложения. Рассчитать сумму взносов можно на сайте налоговой службы в специальном калькуляторе.
Запомнить главное. При переходе на другую систему налогообложения почти всегда нужно уведомить налоговую и разобраться с учетом. Перейти на патент и НПД можно в любой момент в течение года, на АУСН и УСН — только с 1 января следующего года.
